湖北省审计厅

小厕所、大民生。农村“厕所革命”关系到亿万农民群众生活品质的改善，习近平总书记指出，厕所问题不是小事情，要把这项工作作为乡村振兴战略的一项具体工作来推进，努力补齐这块影响群众生活品质的短板。某县在部门预算执行全覆盖审计中，把农村厕所革命政策执行作为一项重点内容，通过采集农业农村局审核上报的农村厕所革命补助资金发放数据和相关部门的业务数据，创新运用SQL数据综合查询分析，查找是否存在超标准、超范围、重复、财政供养人员和死亡人员享受农村厕所革命补助资金等违纪违规问题，精准锁定审计疑点线索，提升审计工作质量和效率。

一、数据采集整理

本次因农村厕所革命补助资金发放数据为Excel表，一是乡镇提供的乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表，二是原扶贫办提供的全县2019年3月末贫困人员信息表]和全县2020年末易地搬迁信息表，三是县医保局提供的*县2016参合人员信息，四是县公安局提供的某县2014至2020年公安死亡数据表，五是县财政局提供的全县2020年财政供养人员信息。采集整理后导入中新建的某县部门预算执行全覆盖审计，本次采集数据量508MB。

二、政策依据

《省人民政府关于印发湖北省“厕所革命”三年攻坚行动计划（2018—2020年）的通知》（鄂政发〔2017〕69号）明确，省级按照农户无害化厕所建改每户400元的标准、非易地扶贫搬迁建档立卡贫困户无害化厕所建改每户500元的标准，采取“竣工验收、以奖代补”的方式予以补助。

《关于印发某县2019年“厕所革命”实施方案的通知》明确，奖补标准为户厕奖补1200元/户；注重统筹：一是与重大工程、移民搬迁结合，搬迁安置区（点）要按照标准新建无害化户厕，算当年完成任务数，无奖补资金，二是易迁户不算户厕建改任务，无奖补资金等。

三、审计思路和步骤

根据上述规定和要求，审计时重点对采集整理的业务数据，利用SQL综合查询分析，快速精准锁定农村厕所革命补助资金中的审计疑点，并按现行政策进行延伸调查核实。

（一）审计农村厕所革命补助资金发放对象管理情况，查是否存在扩大范围发放易地扶贫搬迁建档立卡贫困户农村厕所革命补助资金等问题。

步骤一：经对近三年农村厕所革命补助资金数据分析，先将[全县2019年3月末贫困人员信息表]与[全县2020年末易地搬迁信息表]（此表为全市数据）的户编号进行关联、并且全县2020年末易地搬迁信息表的户主证件号码不是空值生成全县易地搬迁信息中间表；再将[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]的证件号码与中间表的身份证号进行关联、剔除备注中包括“易迁户不享受奖补”后的有效记录，生成发放易迁户农村厕所革命补助资金疑点表。语句如下：

SELECT  c.*,d.迁入地,d.搬迁入住时间,d.集中安置方式,d.补贴金额,d.项目名称

,d.户编号,d.姓名,d.身份证号,d.与户主关系,d.户主姓名,d.户主证件号码

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] c  join (

SELECT  a.*,b.户主姓名,b.户主证件号码,b.项目名称,b.迁入地,b.搬迁入住时间,b.集中安置方式,b.补贴金额

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[全县2019年3月末贫困人员信息表] a  left join

(SELECT * FROM  [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[全县2020年末易地搬迁信息表]  where 所在县='**县' )b

on a.户编号=b.户编号 where b.户主证件号码  is not null)d

on c.证件号码=d.身份证号 where 备注 not like '易迁户不享受奖补'

order by  c.[街道(乡镇)名称],c.村名称

步骤二：审计是否存在财政供养人员农村厕所革命补助资金问题。

将[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]的证件号码与[全县2020年财政供养人员信息]的身份证号码进行关联查询，生成财政供养人员享受农村厕所革命补助资金疑点表。语句如下：

SELECT  a.*,b.单位名称,b.人员身份,b.[职务（职称）],b.参加工作时间

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] a

join [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[全县2020年财政供养人员信息] b

on a.证件号码=b.身份证号码

因农村厕所革命政策没有明确财政供养人员能否享受，但根据农业农村部门的相关政策解释，在核实疑点时重点查实两类违反政策规定的情况，并追缴资金，一是受益农户为领导干部、财政供养人员，且家中无农村户籍人员；二是受益农户为财政供养人员，若为城镇户口，且享受奖补的厕所建在乡镇集镇社区或郊区街道。

（二）审计农村厕所革命补助资金发放标准执行情况，查是否存在未按标准多发、少发农村厕所革命补助资金等问题。

步骤：根据农村厕所革命政策规定，户厕奖补标准为1200元/户（其中一体化塑料罐县定价799元/个），领用一体化塑料罐的农户补助劳务费401元。先查询[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]中实发金额为“0”但备注不包括'接入集镇污水管网'和'易迁户不享受奖补'、或者实发金额为401但备注不包括'%一体%'、或者实发金额大于401并且小于1200、或者实发金额小于401并且不为“0”、或者实发金额是空值的有效记录，再剔除[乡镇-2020年农村厕所革命补助资金表]中证件号码的重复记录后的有效记录，生成未按标准发放农村厕所革命补助资金疑点表。语句如下：

SELECT  a.*  FROM ( SELECT  *

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]  where  (实发金额=0 and 备注 not like '接入集镇污水管网' and 备注 not like '易迁户不享受奖补')or (实发金额=401 and 备注 not like '%一体%')

or (实发金额>401 and 实发金额<1200) or (实发金额<401 and 实发金额<>0) or 实发金额 is null  ) a   where a.证件号码 not in (SELECT  证件号码

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] where 证件号码 in (SELECT  证件号码

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]   GROUP BY 证件号码 HAVING count(*) >1)  )

order by [街道(乡镇)名称],村名称

（三）审计农村厕所革命补助资金是否存在重复发放等问题。

步骤一：直接统计[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]中证件号码大于1的有效记录，查询自身重复情况，生成重复享受农村厕所革命补助资金疑点表。语句如下：

SELECT  *

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] where 证件号码 in (SELECT  证件号码

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]  GROUP BY 证件号码 HAVING count(*) >1)

order by [街道(乡镇)名称],村名称,证件号码

步骤二：审计是否存在以家属名义重复享受农村厕所革命补助资金问题。因公安数据无户编号等信息，本次利用[*县2016参合人员信息]中的合医证号作为关联农户的关键字段提取享受对象成员信息。先将[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]的证件号码与[*县2016参合人员信息]的身份证号关联提取享受享受农村厕所革命补助资金对象的合医证号生成含有合医证号的中间表C，再将中间表C的合医证号与[*县2016参合人员信息]的合医证号进行关联生成享受农村厕所革命补助政策家庭成员中间表f，最后将中间表f的身份证号与[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]的证件号码进行关联查询统计身份证号合计大于1、并剔除重复记录后的有效记录，生成以家属名义重复享受农村厕所革命补助资金疑点表。语句如下：

SELECT h.*

FROM ( SELECT  f.* FROM   (

SELECT d.姓名 合医姓名,d.身份证号,d.与户主关系,d.是否户主,c.*

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[*县2016参合人员信息] d

join (SELECT a.*,b.合医证号

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] a

join [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[*县2016参合人员信息] b

on a.证件号码=b.身份证号 )c  on d.合医证号=c.合医证号  ) f

join  [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] g  on f.身份证号=g.证件号码

group by f.合医姓名,f.与户主关系,f.是否户主,f.建设年份,f.[街道(乡镇)名称],

f.村名称,f.姓名,f.证件号码,f.是否易迁户,f.应发金额,f.实发金额,f.备注,

f.一体式三格化粪池数量,f.发放月份,f.合医证号,f.身份证号 having COUNT(*)>1

)h where h.证件号码 not in (  SELECT  证件号码

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] where 证件号码 in (SELECT  证件号码

FROM  [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] GROUP BY 证件号码 HAVING count(*) >1))

order by h.[街道(乡镇)名称],h.村名称,h.合医证号

（四）审计是否存在已死亡人员享受农村厕所革命补助资金等违规问题。

步骤：将[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表]的证件号码与[某县2014至2020年公安死亡数据表]的公民身份号码进行关联，生成已死亡人员享受农村厕所革命补助资金疑点表。语句如下：

SELECT  c.*  FROM ( SELECT  a.*,b.死亡时间,b.死亡日期,b.数据来源

FROM [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[乡镇2018-2020年农村厕所革命补助资金表] a

join [某县2020年度部门预算执行全覆盖审计].[dbo].[某县2014至2020年公安死亡数据表] b

on a.证件号码=b.公民身份号码)c where c.证件号码 not in (SELECT 公民身份号码

FROM [*县扶贫（20**县传）].[dbo].[*县-2018年-户籍信息])

四、应用效果

通过应用SQL数据库综合查询分析方法，极大提升了审计质量和效率，本次审计快速精准锁定相关疑点1676条。经各乡镇和县农业农村局共同核实发现，全县农村厕所革命补助政策执行不规范，涉及**个乡镇**人补助资金**万元，一是扩大范围发放易地扶贫搬迁户**户**万元，二是未按规定标准发放**户**万元，三是重复发放**户**万元，四是发放财政供养人员**人**万元，五是某镇用4名已死亡人员申报补助金资金**万元。

五、推广建议

通过运用上述思路和方法，在部门预算执行全覆盖审计中还查出创业担保贷款贴息政策执行不规范，涉及财政贴息资金**万元；疫情期间享受摊位租金补贴对象重复享受房租补贴**户**万元，单位违规拖欠中小企业账款**万元，违规发放贫困劳动力外出务工一次性就业补助**人**万元、建档立卡贫困户春耕生产农资补贴**户**万元、建档立卡贫困户学生网课流量补贴**人**万元等直接惠企利民政策执行不规范问题。审计运用时要以采集的各类财务和业务数据为基础，以审前调查获取的与审计事项有关的各项政策规定为主线，并结合数据字段内容进行综合查询分析，对金额大、性质重要的惠企利民资金，应进一步延伸调查核实，同时还要多与被审计单位沟通，提高疑点数据的准确性和核实结果的真实性。